( Ajout/Modification : 14/02/2018 + 22 réactions )

Impôts > Calcul de l'impot par étapes > Etape 7 : Impôt brut

Calcul de l'impôt brut

Pour calculer l'impôt brut, vous devrez avoir calculé au préalable votre revenu net imposable.

Attention, l'impôt brut n'est pas nécessairement l'impôt final. Des mécanismes fiscaux (décote, plafonnement, réductions, ...) sont ensuite appliqués à l'impôt brut pour obtenir l'impôt net (impôt à payer).

Calcul de l'impôt brut : méthode normale

Cette méthode est un peu plus longue que celle exposée plus loin mais son calcul ne nécessite pas la connaissance des indices de calcul de l'année en cours qui ne sont pas si évidentes à trouver.

Pour comprendre un calcul, il n'y a rien de plus efficace qu'un exemple concret.

Exemple de calcul

Prenons l'exemple d'un couple marié ayant 2 enfants à charge et dont le revenu net  imposable (additionné du couple) est de 60 000 € par an. Donc le nombre de parts de ce foyer fiscal est de 1 + 1 + 0.5 + 0.5 = 3 parts fiscales.
On abat les 10 % aux revenus soit 60 000 X 0.9 = 54 000 € (vous pouvez choisir d'abattre les frais réels au lieu des 10%)
Le quotient familial est donc de 54 000 / 3 = 18 000 €

TRANCHE DU REVENU 2017
(Quotient familial)
TAUX D’IMPOSITION 2018
(Barème 2018 : TMI)
Jusqu'à 9 807 euros 0 %
de 9 807 à 27 086 euros 14 %
de 27 086 à 72 617 euros 30 %
de 72 617 à 153 783 euros 41 %
Supérieur à 153 783 euros 45 %

Grâce au barème 2018, nous allons pouvoir calculer l'impôt brut. Ce calcul se fragmente en tranches de revenus correspondant à une part de quotient familial (18 000 € dans notre exemple) :

  1. Pour la tranche 1 : de 0 à 9 807 € donc 9 807 * 0 = 0 
  2. Pour la tranche 2 : de 9 807 à 18 000 € (pas 27 086 € car quotient familial égal à 18 000 €) soit 8 193 € imposés à 14 % : (18 000 - 9 807) x 0.14 = 1 147 €
  3. Pour la tranche 3 : le quotient familial de l'exemple ne va pas jusqu'à cette 3e tranche (18 000 < 27 086).

Une fois les tranches calculées, il suffit de les additionner et de les multiplier par le nombre de parts soit :
(0 + 1 147) X 3 = 3 441 € d'impôt brut (attention, pour obtenir l'impôt net (impôt final) il faut appliquer les règles de la décote et du plafonnement du quotient familial expliquées dans l'étape suivante).

Calcul de l'impôt brut : méthode rapide

Cette méthode rapide de calcul de l'impôt brut nécessite la connaissance des indices de calcul de l'année en cours.

Formule rapide :

(Revenu net imposable * TMI) - (Indice * parts fiscales)

Indice de calcul pour l'impôt 2018

TRANCHE DU REVENU 2017
(Quotient familial)
INDICE DE CALCUL 2018
Jusqu'à 9 807 euros 0
de 9 807 à 27 086 euros 1 373
de 27 086 à 72 617 euros 5 706.7
de 72 617 à 153 783 euros 13 694.55
plus de 153 783 euros 19 845.86

Reprenons l'exemple ci-dessous :
Revenus nets imposables = 54 000 €
Quotient familial = 18 000 €
TMI = 14 %

Calcul de l'impôt avec la méthode rapide :
(54 000 * 14 %) - (1 373 * 3) = 3 441 €

Commentaires



Par Inferz (Date : 2018-12-03 18:02:34)

Bonjour,

J'ai du mal à comprendre un détail du calcul dans l'exemple donné ci dessous avec le revenu net imposable de 60 000 €, car il me semblait avoir compris que le revenu net imposable est le revenu net global après abattement de 10% ou déductions de frais pro, or dans le calcul pour le quotient familial il semble y avoir encore 10% déduit en plus de ceux qui ont été effectué pour obtenir le revenu net imposable.

Prenons l'exemple d'un couple marié ayant 2 enfants à charge et dont le revenu net imposable (additionné du couple) est de 60 000 € par an. Donc le nombre de parts de ce foyer fiscal est de 1 + 1 + 0.5 + 0.5 = 3 parts fiscales.
On abat les 10 % aux revenus soit 60 000 X 0.9 = 54 000 € (vous pouvez choisir d'abattre les frais réels au lieu des 10%)
Le quotient familial est donc de 54 000 / 3 = 18 000 €


Il y a 2 réaction(s) sur ce commentaire :

Par Admin (2018-12-06 12:34:49) : Votre exemple est correct.
L'abattement de 10 % est bien déduit avant le calcul du quotient familial.

Par Inferz (2018-12-06 21:12:11) : Il s'agit justement de cet exemple que j'ai cité que je ne comprends pas car il me semblait qu'il fallait faire un abattement de 10% au salaire net global pour obtenir le salaire net imposable et pouvoir ainsi calculer le quotient familial, dans le cas que j'ai pu précédemment cité on abat 10% à un salaire net imposable, chose que je ne comprends pas car je pensais avoir compris que c'était au salaire net global qu'il fallait le faire.


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Par SArah (Date : 2018-10-15 20:45:31)

Bonjour, est ce qu'on peut retrouver l'indice de calcul dans le CGI ?


Il y a 1 réaction(s) sur ce commentaire :

Par Admin (2018-10-16 14:39:27) : Les indices découlent du barème de l'impôt (publié par la loi de finances).
La méthode de calcul rapide avec les indices consiste à multiplier le revenu par le TMI puis à retrancher la part qui n'aurait pas du être imposée à ce taux (en raison de la progressivité du barème) : (R x TMI) - (indice x parts).
En somme, le premier indice correspondant à la tranche de 14 % (1 373) est obtenu en multipliant 9 807 par 14 % (car 9 807 ont été imposés à 14 % alors qu'ils sont dans la tranche à 0 %).
Le second indice pour la tranche à 30 % (5 706.7) :
(9 807x30%) + (27 086-9 807)x16%.
Et ainsi de suite.


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Par Kate (Date : 2018-02-22 13:23:03)

Bonjour, Merci pour explication mais selon un avis, notre calcul n'est pas correct, pourriez vous nous eclarcier en detail:

nombre de parts: 2.5 (2 adultes maries, avec 1 enfant)

Mr. a une auto enterprise BNC avec prelevement libératoire
Madame a un travail salarie.

Mr. a fait : 30 000
Madame: 52 000

mondial: (30 000 - 34%) + (52 000 - 10%) = 19800 + 46800 = 66600
revenu imposable: 46 800

donc pour trouver le TMI:
66600 / 2.5 = 26640

et pour trouver l'impôt sur le revenu:

66600 / 2.5 = 26640
26640-9710 = 16930
16930 * 0.14 = 2370
2370*2.5 = 5925 euros.

après le deuxième calcul (impôts au taux effectif):
5925 * 46800 / 66600 = 4163 euros impôts sur le revenu.

Pourriez vous nous éclaircir ou on se trompe la, s'il vous plait ? c'est le calcul d'impôts normal, mais que est-ce qu'on a fait comme erreur ?

Merci beaucoup,
Cordialement


Il y a 6 réaction(s) sur ce commentaire :

Par Admin (2018-02-24 22:35:04) : Vous avez simplement oublié le plafonnement du quotient familial : la demi-part de votre enfant est plafonnée à 1512 €. De ce fait, l'impôt pour 66 600 € de revenus imposables est de 7 167 € (et non 5925). Votre taux d'imposition effectif est alors de 10,8 %, soit un impôt final de 5036 €.

Par Kate (2018-03-01 10:24:39) : Bonjour,

Merci pour votre réponse! Je croyais que en divisant le revenu global pour 2.5 (deux adultes et un enfant) et après en multipliant pour 2.5, l'enfant était pris en compte.
Ou dans le calcul cette somme de 1512 rentre ?
Dans le premier calcul mais ou ?
Je croyais que vous avais fait: 5925 plus 1512, mais ce n'est pas le cas.

Par Kate (2018-03-01 10:46:09) : ah ok j'ai fait le calcul et maintenant j'ai rien compris:

nombre de parts: 2.5 (2 adultes maries, avec 1 enfant)

Mr. a une auto enterprise BNC avec prelevement libératoire
Madame a un travail salarie.

Mr. a fait : 30 000
Madame: 52 000

mondial: (30 000 - 34%) + (52 000 - 10%) = 19800 + 46800 = 66600
revenu imposable: 46 800

donc pour trouver le TMI:
66600 / 2 = 33 300

et pour trouver l'impôt sur le revenu:

66600 / 2 = 33 300
26 818-9710 = 17 108*14%=2395
33 300 - 26 818 = 6482*0.3= 1944

1944+2395=4339*2-1512=7167

après le deuxième calcul (impôts au taux effectif):
7167 * 46800 / 66600 = 5036 euros impôts sur le revenu.

Merci!!

Par kate (2018-03-01 10:46:52) : j'ai compris, je voulais dire!
Merci encore!

Par Kate (2018-03-01 11:48:27) : desole, mais juste une question, pour quoi on peut pas utiliser la demi part dans le calcul: 66 600 / 2.5... ?

Par Admin (2018-03-01 16:05:23) : La demi-part est bien prise en compte mais comme on applique le plafonnement du quotient familial, on prend l'impôt avec 2 parts auquel on retranche 1512 € (comme vous l'avez fait dans votre dernier calcul). L'impôt ainsi obtenu correspond bien à l'impôt avec 2,5 parts fiscales.


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Par micy12 (Date : 2016-10-20 15:01:31)

Bonjour,
tout d'abord merci pour votre site. J'ai une question concernant ma déclaration de 2016 : on m a attribué une part fiscale de 1.5 alors que je suis parent isolé d un enfant, elle aurait du être de 2 sauf erreur de ma part ?

Réponse : La demi-part pour parent isolé n'est attribuée que si vous vivez seule avec votre enfant. Est-ce votre cas ? Si oui, vous avez bien droit à 2 parts en effet. Avez-vous bien coché la case T de votre déclaration ?



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Par Moquette (Date : 2016-10-04 15:54:20)

Bonjour, et merci pour votre site très instructif.
J'ai toutefois quelques questions : un revenu par décision prudhommale devrait à priori être imposé selon la règle du quotient.
Mais comment ceci s'articule avec l'abattement forfaitaire de 10%: 10% du total ou 10% d'1/4 durant 4 ans?

Cette différence est de taille car la 1ère année il y des frais d'avocat (don à priori frais réels), alors que les 3 autres années je me contenterais des 10% forfaitaires.
Ce serait pas mal d'ajouter une case pour les revenus imposés au quotient (sur 4 ans) ou différés (2 ans ou plus).
Merci encore!

Réponse : Cela dépend de la nature des revenus. S'ils peuvent être considérés comme revenus exceptionnels ou différés, vous bénéficierez du système du quotient.



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Par marylou.laborderie (Date : 2016-03-15 22:21:06)

Bonjour, vote site est très instructif, cependant le calcul reste flou pour moi... mon mari touche 60000 euros net de traitement et salaire et moi 150000 euros Nets étant avocate, nous avons 2 enfants à charge. Notre quotient familial est donc de 210000 / 3 = 70000
C'est là que je coince. Pour mes revenus de 2014, je dois appliquer le barème de 2015, or je ne sais pas comment procéder... pourriez vous m'éclairer ?
Merci d'avance !

Réponse : Le barème progressif est appliqué au quotient familial (70 000 €) :
Tranche à 14 % : (26 764 - 9 690) x 0,14 = 2 390
Tranche à 30 % : (70 000 - 26 764) x 0,30 = 12 971
Impôt brut : (2 390 + 12 971) x 3 = 46 083
Application du quotient familial (gain de chaque demi part supplémentaire : 1 508 € max) :
Impôt avec 2 parts : 59 036
Baisse maximale liée aux enfants : 1 508 x 2 = 3 016
Or 59 036 - 46 083 = 12 953 > 3 016
Impôt final : 59 036 - 3 016 = 56 020 €



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Par graciela (Date : 2015-02-20 15:46:46)

Bonjour,
je suis en contrat de professionnalisation et mon revenu annuelle brut de 2014 est de 14340 euros je voudrais savoir je vais payer les impots et si j'aurais plus droit a la prime sur l'emploi
merci



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Par steph (Date : 2015-01-25 12:36:52)

Bonjour,
Je passe de statut salarié à cadre en 2015 et mon revenu passe de 32466 brut à 44000 avec une auto en avantage en nature (en 2014 je paye seulement 250 euros d'impot).
Je voudrais connaitre notre impot pour un salaire brut de 44000 € (je déclare 17000 euros pour ma femme) nous sommes mariés, avec 2 enfants dont un handicapé soit 3.5 parts



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Par Pegase

Bravo pour votre site qui est très complet et instructif.
Par contre, j'ai un doute sur le simulateur 2014 qui semble être le même que sur le site officiel.
En effet, en 2012 mon revenu net imposable était de 42 143 € avec 2 parts, j'ai payé 3222 € d'impôts. En 2013 j'ai gagné un peu moins, il est de 41 470 € et ma situation familiale est la même.
Avec votre simulateur j'arrive à 3 830 € avec un TMI de 30% !!! Quelle hausse !!!
Quand je fais le calcul manuellement j'obtiens un montant à payer de 3 128 € et un TMI de 14% ce qui me semble plus cohérent.
Ou est le bug ?

Réponse : Merci pour cette appréciation positive.
Concernant votre impôt à payer en 2013, je ne retrouve pas le même résultat que vous. Il doit me manquer des données. En effet, pour 41 470 € de revenus (en supposant que ce sont des revenus d'activité) et 2 parts (en supposant que vous êtes marié), votre quotient familial est de (41 470 * 0,9) / 2 = 18 662 €. Votre impôt se calcule donc de la manière suivante :
Tranche à 5,5 % : (11 991 - 6 011) * 0,055 = 329
Tranche à 14 % : (18 662 - 11 991) * 0,14 = 934
Impôt : (329 + 934) * 2 = 2 529 €.
Je pense que ces différences proviennent de la nature des demi parts supplémentaires qui peuvent être plafonnées.
Pour plus de précisions, je vous invite à utiliser les simulateurs complets qui prennent en comptes les plafonnements spécifiques (contrairement aux simulateurs simplifiés).


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Par Pegase (2014-05-01 15:21:03) : Effectivement je me suis mal exprimé.
Situation familiale : célibataire vivant en couple. 2 enfants à charge (ma conjointe fait une déclaration séparée).
Revenu net imposable 2013 = 46 078 €. Je trouve toujours 3 830 € avec le simulateur !

Réponse : Vous disposez en effet de 2 parts fiscales mais les 2 demi parts liées aux enfants sont plafonnées à 1 500 € (économie d'impôt de 1 500 € maximum par enfant), ce qui peut modifier considérablement le montant de l'impôt si le plafonnement du quotient familial (QF) s'applique. A revenu égal, l'impôt sera plus élevé en 2014 dans la mesure où le plafond du QF a été abaissé de 2 000 à 1 500 €.
Calcul impôt 2014 :
QF = 20 735
Impôt avec 2 parts (sans plafonnement) : 3 106
Impôt avec 1 part : 6 830
Vérification plafonnement QF : 6 830 - 3 106 = 3 734 > 3 000, donc application du plafonnement --> Impôt net : 6 830 - 3 000 = 3 830
Votre impôt 2014 est bien de 3 830 €.
NB : votre revenu est-il de 41 470 ou de 46 076 ? Car dans le 2e cas, il est supérieur à celui de 2012, c'est donc normal que l'impôt augmente.

Par Pegase (2014-05-01 15:28:30) : Pourquoi le montant des tranches que vous utilisez dans votre calcul sont-elles différentes de celles présentes sur votre site ?

Réponse : Désolé, j'ai utilisé par erreur le barème de l'impôt 2013 pensant que vous aviez gagné les 41 470 € en 2012. Je viens de rectifier ma réponse avec le bon barème (celui de 2014) puisqu'il s'agit des revenus de 2013.

Par Pegase (2014-05-03 19:02:02) : Si je prends pour référence le montant de ma déclaration de revenus, en 2012 j'ai gagné 46 826 € et j'ai payé 3222 € d'impôts. En 2013 j'ai gagné 46 078 € (donc 748 de moins) et je dois payer 3 830 €, soit une augmentation de 18,87%...ça me met vraiment en colère !!!

Par retraité 57 (2016-01-10 19:51:36) : vous n'allez quand même pas vous plaindre il vous reste 42000 euros pour vivre moi j'ai 16500 euros de retraite et je paye 1000 euros d'impots il me reste 15500 euros pour survivre


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Par Sylvie

Bonjour,
J'ai réalisé mes simulations sur 5 sites (le vôtre, bforbank.com, blogpatrimoine.com, lefigaro.fr, leparticulier.fr) et les résultats étaient tous différents avec un écart maximum de 3000 euros. Comme vos explications permettent d'effectuer par soi-même les calculs, cela m'a permis une vérification plutôt en faveur de votre simulateur.
Vos indices de calcul 2014 diffèrent de ceux du site guideimpots.com qui propose: 330,605 - 1349,84 - 5939,7 - 15843,38 - 35321,18, mais les résultats obtenus pour ma part en faisant le calcul par tranches valident vos indices et invalident les autres.
J'attends avec impatience votre simulateur complet.

Réponse : Nous nous efforçons d'être le plus juste possible. Nous sommes ravis d'avoir pu vous aider. Merci pour cette remarque. Le simulateur complet 2014 sera disponible d'ici fin novembre.



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Par Zizette

Je suis auto entrepreneur ayant opté pour le prélèvement libératoire fiscal et social de 26,3%. Lors de la simulation avec et ensuite sans auto entrepreneur, il y a un écart d'impôt de 300 euros. J'ai renseigne la ligne 5TB "Prestations de services". Pourquoi cet écart ?

Réponse: Vous ne repayez pas d'impôt sur vos revenus d'autoentrepreneur puisqu'il a déjà été prélevé. Par contre, ces derniers sont inclus à vos autres revenus pour déterminer le taux moyen d'imposition (TMI), qui est donc plus élevé après cette intégration. Le calcul de l'impôt pour les autres revenus est donc effectué à l'aide de ce taux d'imposition, ce qui explique la hausse d'impôt.
Prenons l'exemple d'un célibataire percevant 20 000 € de revenus salariés et 15 000 € de revenus d'autoentrepreneur (AE).
Impôt pour 20 000 € (sans AE) : 1 181 € et TMI de 6,56 %.
TMI pour 35 000 € de revenus (sans AE), soit 25 500 € net imposable (20 000 * 90% + 15 000 *50 %) : 8,75 %
Impôt pour 20 000 € de revenus : 1 575 € et TMI de 8,75 % (20 000 * 90 % * 8,75 %).
L'impôt a donc augmenté de 394 € en intégrant les revenus AE pour le calcul du taux moyen d'imposition.



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Par Nana

Franchement merci, je suis étudiante en Droit, j'ai un oral prochainement en Droit Fiscal et je peux vous dire qu'en une journée, j'ai compris là plus de la moitié de mes cours en Droit Fiscal.
PS: Vous devriez faire prof à la fac !

Réponse : Merci beaucoup, cela nous fait très plaisir. Nous sommes ravis d'avoir pu vous apporter une aide concrète.



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Par claire

Merci pour votre site très instructif.
Malheureusement malgré vos explications et mes calculs, je n'arrive pas à tomber sur le même montant d'impôt brut noté sus l'avis d'imposition que je viens de recevoir. Et la différence est de taille 819 Euros pour eux contre 553 Euros pour moi!!! Y a t-il eu des modifications de barèmes ou d'indice ??? (à part le gel des barèmes) ? Comment puis je faire calculer mon impôt brut en détail? Merci d'avance pour votre réponse.

Réponse : Vous pouvez calculer votre impôt via notre simulateur gratuit ou nous donner le détail de vos informations personnelles afin que l'on vous aide dans cette démarche (revenus, charges déductibles, personnes à charge, marié ou non, réduction d'impôt éventuelles, etc.).



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Par Controleur des impots

Petite erreur dans votre exemple pour le calcul pour la tranche 2 :
ce n'est pas :
Pour la tranche 2 : de 5 875 à 11 896 ? soit 5845 ? (11 896 - 5 963) X 0.055 = 326.31 ?

mais plutôt :
Pour la tranche 2 : de 5 864 à 11 896 ? soit 5933 ? (11 896 - 5 963) X 0.055 = 326.31 ?

Je pense qu'il y avait un mélange de calcul de 2010 et de 2011.

Merci et super site web.



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Par Marine

Attention, dans la "Méthode de calcul de l'impot Brut, méthode normal" le tableau affiche les nouveaux taux 2011. Mais l'exemple de calcul cité juste en dessous du tableau mélange les taux 2010 et 2011:Je reprend l'exemple,
"Pour la tranche 2 : de 5 875 à 11 896 ? soit 5845 ? (11 896 - 5 963) X 0.055 = 326.31 ?"
=> Pourquoi reprend t'on 5875 (Tranche de revenus applicable en 2010) et 11896 (Tranche de revenu applicable en 2011)?
=> Et d'ou sort ce 5845, car 11896-5963=5933 et non 5845?

Merci d'avance pour l'explication.



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Par lola

Dans le 1 e calcul vous vous êtes trompés 11896- 5963= 5933



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Par Mac69

De même, je fais mes paroles exactement celles de Carmina, on ne pourrait pas être plus clair!



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Par kinder98h

Bonjour, je trouve également votre site vraiment très intéressant, j'y apprends beaucoup de choses.

J'aurais néanmoins une question, comment est déterminé l'indice de calcul de l'impôt brut dans la méthode rapide ?

Encore félicitations à votre site :)


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Par Mathpat (2012-09-12 16:00:18) : Curiosité très louable.
Mathématiquement ...tout simplement...
si (pour une part) le revenu net R est compris entre 5963 et 11896 alors l'impôt brut est I = (R-5963) * 5,5 %
soit I = R * 5,5 % - 11896 * 5,5 %
I = R* 5,5 % - 327,965
d'où la formule
...pour aller plus loin...
si (pour une part) le revenu net R est compris entre 5963 et 26420 alors l'impôt brut est
I = (11896-5963) * 5,5 % + (R-11896)*14%
soit I = 5933 * 5,5 % + R*14% - 11896 * 14%
I = 326,315+R* 14 % - 1665,44
I =R* 14 % + 326,315- 1665,44
I =R* 14 % - 1339,125

d'où la formule ...
et ainsi de suite

Par mathcorr (2015-11-08 00:39:26) : dans le premier exemple : ce n'est pas I = R * 5,5 % - 11896 * 5,5 % mais I = R * 5,5 % - 5963 * 5,5 %


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Par manitou

Bravo, je m'associe aux encouragements qui vous ont été adressés par Carmina.

Réponse : Merci encore.



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Par Nana

Site clair!
Bravo



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Par Jerome

Site tres clair et tres utile. Bravo !



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Par Carmina

Félicitations pour votre site et vos explications. J'ai beaucoup cherché et vous êtes les seuls m'ayant permis de comprendre les différentes étapes de calcul selon les tranches et avec les nouvelles dispositions. J'ai essayé toutes les méthodes... avec succès !

Depuis longtemps, je voulais comprendre comment été fait le calcul mais avec les nouvelles feuilles et la déclaration en ligne, l'accès au "calcul en détail" était passé sous silence.

C'est donc chose faite et je vous en remercie encore !

Réponse : Merci beaucoup pour ces encouragements. Nous sommes ravis d'avoir pu vous aider et vous fournir les informations dont vous aviez besoin.
Merci encore.



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Ce site est le vôtre ! Interrogation, complément d'information, conseil, anecdote etc... Toutes vos remarques sont les bienvenues.

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Calcul du revenu net imposable
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Etape 1 : Revenu brut global
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