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Calcul de l'impôt 2021 sur revenu 2020

Dans cet article, nous détaillerons le calcul de l'impôt sur le revenu, étape par étape.

Tout d'abord, la détermination du quotient familial à partir des revenus et des parts fiscales.
Ensuite le calcul de l'impôt : impôt brut, puis impôt net après application des différents mécanismes (décote, plafonnement, réductions d'impôt).

Détermination du quotient familial

Le quotient familial correspond au revenu pour 1 part : il est donc obtenu en divisant le revenu net imposable par le nombre de parts fiscales. Le résultat est soumis au barème progressif de l'impôt

Revenu net imposable : Somme de tous les revenus nets imposés au barème progressif (salaires, allocations chômage, pensions de retraite, pensions alimentaires, rentes viagères, revenus fonciers, revenus non salariés, revenus mobiliers, plus-values mobiliers, etc) - abattements, déficits et autres charges déductibles (frais réels, cotisations retraite, pensions alimentaires, voir plus).

Calcul de l'impôt brut

L'impôt brut est calculé en appliquant le barème au quotient familial puis en multipliant le résultat par le nombre de parts.

Barème 2021

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Calcul de l'impôt net

On applique ensuite à l'impôt brut : le plafonnement du quotient familial, puis la décote.

Le résultat est enfin diminué des éventuels réductions et crédits d'impôt.

Exemple de calcul de l'impôt 2021 (revenus 2020)

Prenons l'exemple d'un couple pacsé avec 3 enfants ayant perçu en 2020 :
60 000 € de revenus salariaux (et 8 000 € de frais réels) ;
8 000 € de revenus mobiliers (option pour l'imposition au barème).

Revenu net imposable

Revenus salariaux nets : 60 000 - 8 000 = 52 000 €
Revenus mobiliers : 8 000 €

TOTAL Revenu imposable : 60 000 € (52 000 + 8 000)

Quotient familial

Le foyer fiscal est composé d'un couple + 3 enfants.
Le nombre de parts fiscales est égal à : 2 (couple) + 0,5 (1er enfant) + 0,5 (2e enfant) + 1 (3e enfant) = 4 parts.

Le quotient familial (QF) est obtenu en divisant le revenu net par le nombre de parts :
60 000 / 4 = 15 000 €

Impôt brut

Le QF est situé dans la tranche à 11 % (QF compris entre 10 084 et 25 710 €).
Tranche à 11 % : (15 000 - 10 084) x 0,11 = 541 €

Impôt brut : 541 x 4 (parts) = 2 164 €

Impôt net

Plafonnement du quotient familial :

Etape 1 : vérifier si le plafonnement du QF s'applique.

Gain maximal lié aux enfants : 1 570 x 4 (car 4 demi-parts supplémentaires) = 6 280 €

Impôt brut (2 164) < 6 280 --> le plafonnement ne s'applique pas.

Impôt brut : 2 164 €

Décote :

Le système de la décote permet de réduire l'impôt s'il est inférieur à 2 848 € (seuil 2021 pour un couple).
C'est le cas ici. Par conséquent, la décote s'applique :

Calcul de la décote : 1 289 - (2 164 x 45,25 %) = 310 €

Impôt après décote : 1 854 € (2 164 - 310)

Réductions et crédits d'impôt :

Le couple a versé 1 000 € de frais de garde : cela ouvre droit à un avantage fiscal de 50 %.
Soit une réduction d'impôt de 500 €.

Impôt à payer

L'impôt sur les revenus de 2020 est égal à 1 354 € (1 854 - 500).

Dans cet exemple, seuls les salaires sont soumis au PAS. Lors de la régularisation de septembre, vous paierez :

• la part de l'impôt correspondant aux revenus mobiliers ;
• et un éventuel complément si les prélèvements à la source de 2020 sont inférieurs à la part de l'impôt correspond aux salaires (1 354 * 52 000/60 000 = 1 173 €).